En España, los modelos son declaraciones tributarias utilizadas para informar a la Agencia Tributaria sobre diferentes aspectos relacionados con las obligaciones fiscales de los contribuyentes.
Estos modelos son formularios específicos que se deben presentar de manera periódica, ya sea de forma mensual, trimestral o anual, dependiendo del tipo de impuesto y la actividad económica del contribuyente.
¿Qué es el Modelo 390 y para qué sirve?
El modelo 390 es un formulario utilizado en España para presentar el resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), también conocido como «Declaración resumen anual de IVA«. Este modelo es una declaración informativa y no conlleva el pago de impuestos.
El modelo 390 recopila y resume la información relacionada con el IVA que ha sido declarada a lo largo del año fiscal. Permitiendo a los contribuyentes presentar un resumen completo de todas las operaciones sujetas al IVA realizadas durante el año, tanto las ventas como las compras.
Algunos de los datos que se incluyen en el modelo 390 son las bases imponibles, los tipos impositivos aplicados, las deducciones y devoluciones del IVA. Esta declaración anual es fundamental para conciliar y contrastar los datos presentados en las declaraciones trimestrales del IVA, asegurando la coherencia y exactitud de la información fiscal.
Las declaraciones trimestrales del IVA y el resumen anual debe coincidir, de lo contrario, es muy posible que tengamos una inspección por parte de la Agencia Tributaria.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 390?
La presentación del modelo 390 es obligatoria para los contribuyentes que desarrollen actividades económicas en España y estén sujetos al régimen general del IVA, al igual que ocurre con el modelo 303 de IVA.
A partir de 2014, se estableció una excepción en la presentación del modelo 390 para ciertos contribuyentes. Los autónomos que tributen bajo el régimen de módulos, así como aquellos dedicados al arrendamiento de bienes inmuebles urbanos, están exentos de presentar esta declaración anual del IVA.
Incluso a partir del 1 de enero de 2017, con la implementación del Suministro Inmediato de Información (SII), se establecieron excepciones adicionales en la presentación del modelo 390 a las grandes empresas, grupos de IVA y empresas inscritas en el régimen de devolución mensual de IVA (Redeme), que ya no tienen la obligación de presentar este formulario, porque Hacienda cuenta con sus libros de registro de IVA.
Plazo de presentación del Modelo 390
El plazo de presentación del modelo 390 del resumen anual del IVA es del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio.
El incumplimiento en la presentación o la presentación incorrecta de este resumen anual del IVA puede dar lugar a sanciones y recargos por parte de la Administración Tributaria.
Sanciones por presentar el modelo fuera de plazo
La presentación es obligatoria y presentar el modelo 390 fuera de plazo puede suponer una sanción de hasta 200 euros por la Agencia Tributaria.
Cómo presentar el Modelo 390
Para presentar el modelo 390, existen varias opciones disponibles. Una de ellas es utilizar el certificado electrónico personal, que permite al contribuyente presentar la declaración de forma segura y autenticada. Otra opción es utilizar el certificado electrónico de terceros (por ejemplo una gestoría), que también proporciona una vía segura para presentar el formulario.
Además, se puede utilizar la clave PIN, un sistema de identificación y autenticación proporcionado por la Agencia Tributaria, que permite a los contribuyentes acceder a la Sede Electrónica de Hacienda y presentar el modelo 390 de manera telemática.
Aquí tienes un vídeo bien explicado de ayuda 👇
Como consejo te recomendamos que te bases en los modelos trimestrales de IVA a la hora de elaborar el 390 para evitar errores y que toda la información coincida.
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PREGUNTAS FRECUENTES
¿Para qué sirve el Modelo 390?
El Modelo 390 es un documento que recoge todas las declaraciones trimestrales del IVA que se hayan hecho a lo largo del año y sirve para que Hacienda sepa si existen descuadres en las cuentas de la empresa o autónomo, lo cual puede ser motivo de inspección.
¿Es obligatorio presentar el Modelo 390?
Si desarrollas una actividad económica en España sujeta a IVA es obligatorio su presentación. Y si solo has presentado un trimestre y te diste de baja los demás trimestres como autónomo, también habría que presentarlo.
¿Cuándo se presenta el Modelo 390?
El modelo 390 debe presentarse entre el día 1 y 30 de Enero.
¿Existe multa por presentar el Modelo 390 tarde?
Si, la Agencia Tributaria puede aplicar una sanción de hasta 200 euros por presentarlo fuera de plazo.
Otros modelos que debes conocer de la AEAT
▷ Modelo 111: Declaración trimestral de retenciones de IRPF (leer artículo)
▷ Modelo 130: Declaración trimestral de IRPF para pagos fraccionados (leer artículo)
▷ Modelo 190: Declaración anual de retenciones IRPF (leer artículo)
▷ Modelo 303: Declaración trimestral de IVA (leer artículo)
▷ Modelo 347: Declaración anual de operaciones con terceros por valor de más de 3.005,06 euros (leer artículo).
▷ Modelo 349: Declaración informativa de operaciones intracomunitarias con otros países de la Unión Europea (leer artículo).
▷ Modelo 390: Declaración informativa anual de operaciones con liquidación de IVA (leer artículo)
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